TVA defalcat, pentru firmele care isi platesc taxele

Guvernul vrea ca TVA-ul încasat de la clienți să nu mai poate fi folosită pentru alte plăți, ci doar pentru taxa datorată furnizorilor sau bugetului de stat. Adică această sursă de lichidități pe termen scurt să nu mai poată fi folosită de firmele care își plătesc taxele. Pe cele care oricum nu le plătesc, această măsură nu le privește.

Ca urmare prevede introducerea unui mecanism îmbunătăţit de colectare a TVA (split payment) – TVA defalcată.

TVA este un impozit colectat de societăți în numele statului, fără a reprezenta în niciun moment un venit al acesteia. În condițiile actuale TVA-ul colectat reprezintă pentru firme lichidități pe care le pot utiliza temporar. Guvernanții cred că astfel firmele ajung în unele situații să nu mai poată reconstitui aceste sume la momentul la care are obligația să plătească taxa aferentă propriilor achiziții și TVA datorată bugetului de stat.

Statul nu poate colecta impozitele de la cei care nu vor să le plătească și atunci s-a gândit să modifice procedurile pentru care oricum le plăteau.

Prin aplicarea mecanismului plății defalcate a TVA, Guvernul preconizează o reducere semnificativă a decalajului între taxa declarată și taxa plătită voluntar. Acest decalaj era de 81,78% în anul 2014, 81,05% în anul 2015 și de 82,35% în anul 2016.

Oficialii recunosc că neplata TVA-ului colectat nu numai că afectează colectarea veniturilor bugetare,dar și creează un mediu concurențial inechitabil pentru contribuabilii ce se conformează în mod normal.

Mecanismul de plăți defalcate se va aplica de către toate persoanele impozabile care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii taxabile.

Contribuabilii corecți care și în prezent își achită sumele datorate cu titlu de TVA către bugetul de stat vor fi avantajați, spun guvernanții, prin eliminarea sau reducerea semnificativă a concurenței neloiale din partea acelor contribuabili care nu își plătesc datoriile către stat și utilizează resursele financiare din TVA pentru alte scopuri, fiind astfel într-o poziție avantajoasă față de acei contribuabili care au un comportament fiscal corect.

Astfel, ca urmare a aplicării acestui mecanism, oficialii cred că se va realiza de fapt o aducere pe picior de egalitate a contribuabililor, prin eliminarea concurenței neloiale și a avantajelor obținute de unii dintre aceștia prin folosirea incorectă a sumelor provenind din TVA.

De asemenea, sumele reprezentând TVA aferentă operațiunilor efectuate de persoanele aflate în procesul de insolvență vor fi recuperate, având în vedere că TVA se virează de către beneficiari în contul de TVA al acestor persoane aflate în insolvență.

Mecanismul privind plata defalcată a TVA presupune în principal:

– deschiderea unui cont de TVA de către persoanele impozabile, inclusiv instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA, la instituții de credit și/sau unități ale trezoreriei statului. În cazul conturilor de TVA deschise la unități ale trezoreriei statului, costurile aferente deschiderii acestora și comisioanele aferente oricăror operațiuni în legătură cu acestea se suportă de la bugetul trezoreriei statului, fără a fi percepute de la titularii de cont. Totodată, extrasele conturilor de TVA deschise la unități ale trezoreriei statului pot fi puse gratuit la dispoziția titularilor de cont și în format electronic;

– plata de către beneficiari – instituții publice, persoane impozabile, cu excepția persoanelor fizice neînregistrate și care nu au obligația de a se înregistra în scopuri de TVA, a TVA aferente operațiunilor taxabile în contul distinct de TVA al furnizorului/prestatorului ;

– virarea/depunerea de către furnizor/prestator în contul său de TVA a TVA aferente diferenței între încasările și plățile în numerar, precum și a TVA aferente plăților cu carduri de debit/credit sau cu substitute de numerar, în termen de 7 zile lucrătoare de la încasare;

– utilizarea sumelor din acest cont distinct de TVA pentru achitarea de către furnizor/prestator a taxei aferente achizițiilor sale furnizorilor/prestatorilor săi, precum și a taxei datorate bugetului de stat;

– posibilitatea transferului de sume din conturile de TVA în alt cont de către titular doar cu aprobarea ANAF și instituirea unui termen de maximum 3 zile lucrătoare în care se aprobă transferul de către ANAF;

– interzicerea retragerii în numerar a unor sume din contul de TVA;

– regulile de deschidere și funcționare a conturilor de TVA, respectiv de debitare și de creditare a acestora;

– situațiile în care este necesară aprobarea ANAF pentru debitarea conturilor de TVA;

– obligațiile instituțiilor de credit/trezoreriei statului cu privire la conturile de TVA;

– stabilirea de contravenții și sancțiuni pentru nerespectarea prevederilor actului normativ;

– stabilirea unei perioade de aplicare opțională a mecanismului de plată defalcată a TVA, respectiv în perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017, urmată de aplicarea obligatorie a mecanismului începând cu 1 ianuarie 2018.

Pentru perioada de aplicare opțională a mecanismului, prin proiect sunt stabilite stimulente/facilități pentru persoanele care optează pentru aplicarea sistemului, respectiv anularea penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale reprezentând TVA, restante la 30 septembrie 2017, dacă sunt îndeplinite anumite condiții privind plata obligațiilor fiscale, și acordarea unei bonificații la plata impozitului pe profit sau, după caz, a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

Prin proiectul de act normativ au mai fost reglementate și următoarele aspecte:

– includerea în categoria persoanelor care au obligația deschiderii de conturi de TVA și a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA aflate sub incidenţa legislației privind procedurile de prevenire a insolvenţei si de insolvenţă;

– stabilirea modului de determinare a TVA care trebuie virată în contul de TVA al furnizorului/prestatorului în cazul plăților parțiale;

– stabilirea regulilor de decontare a TVA în cadrul grupurilor fiscale unice care depun decont centralizat de TVA;

– stabilirea unor reguli speciale de funcționare a conturilor de TVA în cazul instituțiilor publice;

– limitarea executării silite a conturilor de TVA doar la sumele reprezentând TVA și alte obligații fiscale restante datorate bugetului de stat și la sumele reprezentând TVA în cazul altor creditori.

Vedeti aici proiectul imbunatatit al Legii TVA defalcat

Revista – Rasfoieste revista ARENA Constructiilor , editia iul-aug 2017 (click aici)

TopJobs  –  Oferte locuri de munca in constructii (click aici)

Newsletter – Primesti gratuit stirile ARENA Constructiilor ! click aici!