Modelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice” au fost elaborate de ANAF (fișier atașat la finalul știrii).
Modificările și completările au vizat în principal, reglementările ce privesc stabilirea și definitivarea obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice în anul 2024, precum și simplificarea obligațiilor declarative ale contribuabililor prin eliminarea obligației de stabilire și declarare a impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate în cursul anului fiscal.
Impozitul pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor
În cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, venitul net anual se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.
Veniturile din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, se impun prin reținere la sursă, impozitul fiind final.
Totodată, au fost abrogate dispozițiile potrivit cărora veniturile realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere, sunt calificate ca venituri din activități independente.
De asemenea, a fost eliminată opțiunea de determinare a venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Venitul net anual impozabil din activități independente
Contribuabilii determină:
- venitul net anual recalculat sau pierderea netă recalculată pe fiecare sursă din categoriile de venituri prevăzute, prin deducerea din venitul net anual, determinat în sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
- venitul net anual impozabil prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, din care se deduc contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorate.
Contribuţia de asigurări sociale deductibilă și Contribuţia de asigurări sociale de sănătate deductibilă se stabilesc proporţional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate, aplicată asupra contribuţiei de asigurări sociale, respectiv contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.
Venitul net anual impozabil din drepturi de proprietate intelectuală, determinat în sistem real
- a) venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă din categoriile de venituri prevăzute, prin deducerea din venitul net anual, determinat în sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
- b) venitul net anual impozabil prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, din care se deduce contribuţia de asigurări sociale.
Contribuţia de asigurări sociale deductibilă se stabileşte proporţional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate, aplicată asupra contribuţiei de asigurări sociale.
Perioada de reportare/compensare a pierderilor fiscale anuale
Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă de venit din activităţi independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, determinată în sistem real sau din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii se reportează şi se compensează de către contribuabil în limita a 70% din veniturile nete anuale sau câștigul net anual, obţinute din aceeaşi sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi.
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenţi anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale sau, după caz, câştigurile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale sau, după caz, câştigurile nete anuale respective.
Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenţi anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Eliminarea deductibilității costului de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, din impozitul anual datorat
Sumele care nu au fost scăzute din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023 nu se reportează şi reprezintă cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, începând cu veniturile aferente anului 2024.
Eliminarea posibilității direcționării sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat
Pentru impozitul anual datorat începând cu anul 2024, direcționarea unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul anual se poate realiza numai din impozitul pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private.
De asemenea, a fost reglementată posibilitatea anumitor categorii de contribuabili prevăzute de lege, de a opta în anul curent pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.
În acest caz, baza de calcul al contribuției este egală cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția, indiferent de data la care se exercită opțiunea.
Descărcați aici
Citiți revista ARENA Construcțiilor nr. 8/noiembrie-decembrie 2024
