Statul a pregătit mecanismul de acordare a unui bonus fiscal de 3% pentru contribuabilii care își achită la termen obligațiile fiscale aferente anului 2025. Acesta va fi valabil pentru microîntreprinderi și persoane fizice, conform unui proiect de lege.
Bonificație fiscală din impozitul pe profit anual/ impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
Astfel, va fi acordată o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și pentru anul fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz.
În cazul grupului fiscal, bonificația se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă.
Bonificația se acordă din oficiu de către organul fiscal central, prin emiterea unei decizii și în situația respectării condițiilor prevăzute de actul normativ.
Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului. Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, se restituie dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare. Bonificația se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Bonificația acordată inițial nu se anulează dacă, în urma inspecției fiscale sau a depunerii de declarații fiscale rectificative, diferențele de plată aferente impozitului nu depășesc 3% din sumele declarate de contribuabil.
În acest context, pentru a veni în sprijinul contribuabililor buni platnici și recompensarea acestora pentru conformarea voluntară la plată, se impune acordarea unei bonificații în condițiile în care aceștia își declară și li sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz.
Bonificație fiscală din impozitul pe venitul anual al persoanelor fizice
Va fi introdus un mecanism de acordare a unei bonificații de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025, pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice.
Bonificația se acordă dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiții:
a) impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care au optat în anul 2025 pentru plata acesteia, se sting prin plată și/sau compensare, integral până la data 15 aprilie 2026 inclusiv.
Acordarea bonificației nu este condiționată de obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care au optat în anul 2025 pentru plata acesteia pentru persoanele aflate în întreţinere;
b) declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
Teren de peste 7 mii mp din Capitala, eliberat de constructii
Bonificația de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025 se acordă numai pentru impozitul pe venit stabilit prin declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice.
Bonificaţia se acordă de către contribuabil prin înscrierea acesteia în mod distinct în Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice, iar impozitul pe venit de plată se determină prin diminuarea impozitului pe venit datorat cu valoarea bonificaţiei.
În cazul modificării, ulterior datei de 15 aprilie 2026, a nivelului obligațiilor fiscale reprezentând impozit pe venit, contribuție de asigurări sociale și contribuție de asigurări sociale de sănătate, datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, dreptul contribuabilului la bonificație se menține în situația în care obligația depunerii declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice a fost îndeplinită până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv și s-a efectuat plata obligațiilor fiscale stabilite prin aceasta până la aceeași dată.
În situația în care contribuabilii au depus până la data intrării în vigoare a prezentului act normativ sau depun ulterior, până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv, Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, fără acordarea bonificației, pot beneficia de aceasta, prin depunerea unei declarații rectificative.
În cazul veniturilor din străinătate realizate în anul 2025 pentru care sunt aplicabile prevederile Convențiilor de evitare a dublei impuneri, bonificația se acordă prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului pe venit datorat rezultat după aplicarea regulilor de evitare a dublei impuneri.
Măsura privind acordarea bonificațiilor reprezintă o fereastră de oportunitate pentrucontribuabili, iar aplicarea acesteia este limitată în timp, respectiv până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv. După data de 15 aprilie 2026, acordarea bonificațiilor în cazul impozitului pe venit nu mai este posibilă.
Citiți revista ARENA Construcțiilor nr. 8/noiembrie-decembrie 2025
