Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025 a fost definitivată și urmează să fi aprobată de Ministerul Finanțelor.
Bonificația va fi acordată automat de către ANAF contribuabililor care își îndeplinesc integral obligațiile fiscale aferente anului 2025, fără ca firmele să depună cereri.
Organul fiscal va verifica din oficiu dacă sunt îndeplinite condițiile și va emite o decizie de acordare după expirarea termenelor de depunere a declarațiilor fiscale aferente anului 2025.
În cazul contribuabililor care plătesc impozit pe profit, verificarea va avea loc după depunerea declarației anuale de impozit pe profit, iar în cazul microîntreprinderilor după depunerea declarației aferente trimestrului IV din 2025.
Pentru a beneficia de reducere, contribuabilii trebuie să îndeplinească simultan mai multe condiții.
În primul rând, trebuie să fi depus toate declarațiile fiscale prevăzute în vectorul fiscal. Condiția este considerată îndeplinită și atunci când obligațiile au fost stabilite de ANAF prin decizie, în situațiile în care declarațiile nu au fost depuse.
În al doilea rând, impozitul datorat pentru anul 2025 trebuie să fie achitat integral și în termenele legale.
De asemenea, contribuabilul nu trebuie să înregistreze alte obligații fiscale restante sau creanțe bugetare aflate în executare la momentul verificării.
Documentul precizează că, pentru firmele care redirecționează o parte din impozitul pe profit către entități beneficiare potrivit legislației fiscale, sumele astfel redirecționate nu vor fi luate în calcul la stabilirea bonificației.
Calculul bonificației diferă în funcție de categoria de contribuabil
Pentru plătitorii de impozit pe profit, reducerea de 3% se aplică asupra impozitului anual datorat, după scăderea sumelor redirecționate.
În cazul microîntreprinderilor, bonificația se calculează asupra impozitului anual rezultat din însumarea obligațiilor datorate trimestrial.
Pentru firmele care trec în cursul anului 2025 de la regimul microîntreprinderilor la cel al impozitului pe profit, reducerea se aplică atât asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și asupra impozitului pe profit datorat.
De asemenea, măsura se aplică și contribuabililor care datorează impozitul minim pe cifra de afaceri la finalul anului fiscal.
Procedura stabilește că ANAF va identifica automat contribuabilii eligibili și va genera liste distincte pentru fiecare categorie de plătitori. Aceste liste vor cuprinde informații privind denumirea contribuabilului, codul fiscal, obligațiile declarate, sumele achitate și cuantumul bonificației. Pentru fiecare contribuabil eligibil va fi emisă o decizie individuală de acordare a bonificației.
În procesul de verificare, ANAF va analiza dacă există obligațiile fiscale declarate, dacă acestea au fost stinse integral și la termen, dacă toate declarațiile au fost depuse și dacă nu există alte datorii fiscale restante. Aceste verificări sunt detaliate separat pentru plătitorii de impozit pe profit și pentru microîntreprinderi.
După stabilirea bonificației, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF va întocmi documentele necesare pentru evidențierea sumei acordate și va emite decizia care va fi aprobată de conducerea organului fiscal. Decizia va fi comunicată contribuabilului și va fi arhivată la dosarul fiscal.
Sumele reprezentând bonificația nu vor fi restituite direct contribuabililor
Un aspect important este că sumele reprezentând bonificația nu vor fi restituite direct contribuabililor. Ele vor fi utilizate pentru compensarea altor obligații fiscale existente sau viitoare. Numai în situația în care intervine termenul de prescripție pentru dreptul de restituire și suma nu a fost compensată, aceasta poate fi restituită contribuabilului.
Procedura prevede și modul în care se corectează bonificațiile în cazul depunerii ulterioare de declarații rectificative sau al controalelor fiscale.
Dacă obligația fiscală se reduce, ANAF va recalcula și diminua corespunzător bonificația acordată.
În schimb, dacă o rectificare sau o decizie de impunere conduce la o majorare a obligației fiscale cu mai mult de 3% ori la eliminarea obligației fiscale inițiale, bonificația acordată va fi anulată integral, iar evidențele fiscale vor fi corectate în consecință.
Noul proiect de act normativ instituie astfel un mecanism automat prin care firmele care își declară și își achită la timp toate obligațiile fiscale aferente anului 2025 pot beneficia de o reducere de 3% a impozitului datorat, fără formalități suplimentare, condiția principală fiind lipsa datoriilor fiscale restante și respectarea integrală a obligațiilor declarative.
Citiți revista ARENA Construcțiilor nr. 4/iunie2026
