Dacă au de încasat sume certe de la autoritățile publice, firmele pot beneficia de eșalonări la plată a obligațiilor fiscale peste plafonul maxim.
Prevederea face parte din proiectul de lege votat de Parlament, care prevede adoptarea celui de-al doilea pachet fiscal pentru care Guvernul și-a angajat răspunderea.
Noile prevederi stabilesc condiții mai stricte atât pentru persoanele juridice, cât și pentru persoanele fizice în ceea ce privește obținerea eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale.
Persoanele juridice pot accesa facilitatea de eșalonare simplificată doar dacă au datorii cuprinse între 5.000 și 400.000 de lei.
Asocierile sunt eligibile pentru sume între 2.000 și 100.000 de lei, iar persoanele fizice pot solicita eșalonarea pentru datorii cuprinse între 500 și 100.000 de lei.
Un aspect important este că o firmă care depășește plafonul maxim poate totuși beneficia de eșalonare, dacă are de încasat sume certe de la autorități publice. În acest caz, eșalonarea se poate acorda în limita acestor sume, în baza unui document emis de instituția publică respectivă.
Modificările aduse Codului fiscal introduc, de asemenea, noi obligații minimale pentru firme: existența unui cont bancar/cont la Trezorerie și depunerea situațiilor financiare în termen.
Totodată, se schimbă regulile privind eșalonările la plata datoriilor, garanțiile fiscale și capitalul social minim pentru SRL-uri.
- Eșalonări: Contract de fideiusiune obligatoriu în mai multe situații
Pentru debitorii persoane juridice care solicită eșalonarea la plată a fost introdusă o condiție suplimentară privind constituirea garanțiilor, în plus față de formele de garanție deja prevăzute de Codul Fiscal (de exemplu: scrisoare de garanție bancară, ipotecă asupra bunurilor mobile sau imobile).
Astfel, în unele situații, debitorul trebuie să prezinte un contract de fideiusiune încheiat în formă autentică, cu beneficiarul real. Contractul de fideiusiune este reglementat de Codul Civil și este un contract prin care o persoană (fideiusorul) se obligă față de creditor să execute obligația debitorului principal, dacă acesta nu o execută.
Contractul va fi obligatoriu pentru:
– Debitorii care au obligații fiscale neachitate, care nu fac obiectul eșalonării.
Trebuie să depună contractul de fideiusiune în maximum 30 de zile de la comunicarea acordului de principiu.
– Debitorii care nu dețin bunuri ori dețin bunuri insuficiente pentru constituirea garanțiilor. Trebuie să depună contractul în maximum 5 zile de la comunicarea certificatului de atestare fiscală, în completarea situațiilor prevăzute de lege care permit acordarea eșalonării fără garanții suficiente.
– Debitorii persoane juridice nou-înființate, cu o existență mai mică de 12 luni.
Trebuie să depună contractul de fideiusiune în maximum 30 de zile de la comunicarea acordului de principiu, fiind introduse astfel reguli speciale pentru firmele considerate cu risc ridicat.
Pentru obligațiile la plată pentru care legea stabilește un termen-limită de constituire a garanțiilor, contractul de fideiusiune trebuie depus până la scadența legală.
- Impozitul minim pe cifra de afaceri rămâne
Se menține impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru firmele cu venituri de peste 50 milioane euro.
Deducerea pentru servicii externe (proprietate intelectuală, management, consultanță) către firme afiliate este plafonată la 1% din cheltuieli.
Contribuabilii cu cifră de afaceri sub 50 milioane euro (și care nu sunt exceptați prin alte articole) pot deduce doar în limita a 1% din totalul cheltuielilor sumele plătite pentru proprietate intelectuală, management și consultanță către entități afiliate din străinătate (fără sediu sau conducere efectivă în România).
Există câteva excepții: nu intră în limitare cheltuielile pentru mărci, desene, modele, drepturi de autor înregistrate în România, nici cheltuielile capitalizate în imobilizări și nici tranzacțiile acoperite prin acorduri de preț în avans (APA).
Ponderea de 1% se calculează raportat la totalul cheltuielilor anului 2024, iar din 2027 pe baza unei declarații fiscale speciale.
Regulile se aplică și firmelor nou-înființate, și membrilor grupurilor fiscale, fiecare la nivel individual. Instituțiile de credit sunt exceptate.
TOPUL CONSTRUCTORILOR: Marii constructori romani prind avant
- Crește capitalul social minim pentru SRL
Pentru SRL-uri, proiectul introduce un capital social minim diferențiat în funcție de cifra de afaceri:
– cel puțin 500 lei pentru firme cu afaceri sub 400.000 lei;
– cel puțin 5.000 lei pentru firme cu afaceri peste 400.000 lei.
Firmele existente vor avea la dispoziție doi ani pentru a-și majora capitalul, în caz contrar riscând dizolvarea.
Dacă un SRL nu își majorează capitalul social în termen, ONRC sau orice persoană interesată poate cere dizolvarea. Firma poate evita dizolvarea dacă aduce capitalul la nivelul minim până la momentul deciziei definitive a instanței.
- Firmele fără cont bancar sau fără bilanț depus la timp vor fi declarate inactive și dizolvate automat
O firmă este declarată inactivă dacă nu are niciun cont de plăți în România (bancar sau la Trezorerie) sau dacă nu depune situațiile financiare anuale în termen de 5 luni după expirarea termenului legal.
Declararea acestor firme ca inactive se aplică începând cu 1 ianuarie 2026.
Dacă o firmă rămâne inactivă mai mult de un an, organul fiscal este obligat să ceară dizolvarea ei. Dizolvarea se face potrivit legii de înființare a entității.
Dacă firma are inactivitate temporară înscrisă la Registrul Comerțului, cererea de dizolvare se depune abia după expirarea perioadei de inactivitate. Înainte de dizolvare, ANAF trebuie să deruleze verificări și măsuri pentru stabilirea și recuperarea obligațiilor fiscale.
Citiți revista ARENA Construcțiilor nr. 8/noiembrie-decembrie 2025
